Памятка по всеобщему декларированию в Казахстане в 2024 году

Кто должен сдавать обязательную декларацию в 2024 году

В 2024 году стартует третий этап всеобщего декларирования. На третьем этапе так называемую «входную» декларацию об активах и обязательствах (форма 250.00) впервые представят физические лица, являющиеся на 1 января 2024 года руководителями, учредителями (участниками) юридических лиц (ТОО, АО и др.) и индивидуальными предпринимателями (в т.ч. и те, кому присвоен статус «бездействующий»), а также их супругами.

Размеры дохода, оборота и масштаба предпринимательской деятельности значения не имеют. Как не имеет значения и сфера деятельности юридического лица.

Содержание:

1. Кто должен сдавать декларацию
   1. Должны ли сдавать декларацию руководители и учредители (участники) юридических лиц, зарегистрированных в МФЦА
   2. Должны ли сдавать декларацию руководители филиалов и представительств
   3. Нужно ли сдавать декларацию лицам, купившим акции акционерного общества (например, KEGOC)
   4. Подлежат ли иностранные граждане (и их супруги), являющиеся руководителями и учредителями (участниками) юридических лиц, всеобщему декларированию
   5. Нужно ли сдавать декларацию бывшим супругам
2. Каким способом сдавать декларацию и куда
   1. Что необходимо отразить в первоначальной декларации (ФНО 250.00)
   2. Что не нужно указывать в декларации
   3. Нужно ли декларировать имеющийся кредит в казахстанском банке или микрофинансовой организации
   4. Нужно ли нотариально заверять задолженность
   5. Нужно ли декларировать культурные ценности, ювелирные изделия и другое имущество
   6. Нужно ли переоформить на себя автомобиль, купленный по доверенности
   7. Как проверить наличие активов и обязательств
   8. Что делать, если есть наличные, превышающие сумму в 10 000 МРП
   9. Нужно ли указывать имущество, которое было передано в доверительное управление
   10. Какой год и период нужно указывать при сдаче декларации
   11. Что делать, если неправильно заполнил декларацию
3. Что будет, если не сдать вовремя декларацию
   1. Какая ответственность предусмотрена за непредставление декларации
   2. Могут ли налоговые органы узнать о зарубежных счетах и активах, если их скрыть
   3. Что будет необходимо отражать в последующих декларациях (ФНО 270.00)

Должны ли сдавать декларацию руководители и учредители (участники) юридических лиц, зарегистрированных в МФЦА

Руководители и учредители (участники) юридических лиц, зарегистрированных в МФЦА, также должны сдавать «входную» декларацию в 2024 году, так как:

• юридические лица (например, частная компания), созданные в соответствии с действующим правом МФЦА, являются юридическими лицами Казахстана;
• Налоговый кодекс Казахстана распространяется на участников МФЦА за исключением налоговых изъятий, указанных в Конституционном законе «О Международном финансовом центре «Астана»).

Должны ли сдавать декларацию руководители филиалов и представительств

Нет, так как филиал и представительство всего лишь являются обособленными структурными подразделениями юридического лица.

Нужно ли сдавать декларацию лицам, купившим акции акционерного общества (например, KEGOC)

Согласно позиции Комитета государственных доходов (далее – КГД) с учетом позиции Агентства Республики Казахстан по регулированию и развитию финансового рынка на акционеров не распространяется обязательство по представлению в 2024 году декларации об активах и обязательствах.

КГД считает, что, так как в Законе «Об акционерных обществах» отсутствует понятие «участник», то лица, которые приобрели или стали собственниками акций, являются акционерами акционерного общества.

Подлежат ли иностранные граждане (и их супруги), являющиеся руководителями и учредителями (участниками) юридических лиц, всеобщему декларированию

Да, иностранные граждане (а также их супруги), являющиеся руководителями и учредителями (участниками) юридических лиц, также обязаны подать налоговую декларацию. При этом данное обязательство распространяется и на лиц, которые не проживают в Казахстане на постоянной основе или никогда не пересекали границу Казахстана. В таком случае им необходимо будет получить ИИН и представить декларацию.

Нужно ли сдавать декларацию бывшим супругам

Если в течение 2024 года предприниматель/руководитель/учредитель (участник) разведутся с супругом/супругой, то они оба должны будут подать декларацию об активах и обязательствах, так как на 1 января 2024 года их брак был еще зарегистрирован.

Каким способом сдавать декларацию и куда

Декларацию по всеобщему декларированию представляют по месту жительства (пребывания) индивидуальные предприниматели, лица, занимающиеся частной практикой — по месту нахождения (статья 632 Налогового кодекса).

Обратите внимание, что срок сдачи может отличаться в зависимости от способа представления (на бумажном носителе или в электронном виде):

• в случае представления на бумажном носителе – начиная c 1 января и не позднее 15 июля 2024 года в явочном порядке либо по почте заказным письмом с уведомлением почтовой или иной организации связи;
• в случае представления в электронном виде – начиная c 1 января не позднее 15 сентября 2024 года.

Декларацию в электронном виде можно представить через Кабинет налогоплательщика (cabinet.salyk.kz), портал «Электронного правительства» (egov.kz), а также через мобильные приложения e-Salyq Azamat, eGov mobile, Halyk.

Что необходимо отразить в первоначальной декларации (ФНО 250.00)

Декларация об активах и обязательствах (форма 250.00) предназначена для отражения физическими лицами (статья 631 Налогового Кодекса):

1. Имущества за пределами Казахстана:
   1. недвижимое имущество, земельные участки и (или) земельные доли, воздушные и морские суда, суда внутреннего водного плавания, суда плавания «река-море», зарегистрированные в компетентном органе иностранного государства;
   2. транспортные средства, специальная техника и (или) прицепы, зарегистрированные в компетентном органе иностранного государства;
   3. доля участия в уставном капитале юридического лица, созданном за пределами Казахстана;
   4. деньги на банковских счетах в иностранных банках, находящихся за пределами Казахстана, в сумме, совокупно превышающей по всем банковским вкладам 1 000-кратный размер МРП (т.е. 3 692 000 тенге).
2. Имущества в Казахстане и (или) за ее пределами:
   1. доля в жилом здании по договору о долевом участии в жилищном строительстве;
   2. ценные бумаги, производные финансовые инструменты, цифровые активы (биткоины и др.);
   3. инвестиционное золото (золото в слитках);
   4. объекты интеллектуальной собственности, авторского права;
   5. наличные деньги в пределах 10 000-кратного размера месячного расчетного показателя (МРП), т.е. 36 920 000 тенге;
   6. дебиторская/кредиторская задолженность нотариально засвидетельствованного (удостоверенного), за исключением задолженности банкам и организациям, осуществляющим отдельные виды банковских операций;
   7. прочего имущества по желанию физического лица в случае превышения цены за единицу данного имущества 1000-кратного размера МРП, т.е. 3 692 000 тенге (например, антиквариат, шубы, картины и др.) – оценка такого имущества должна быть сделана по состоянию на 31 декабря 2023 года.

Что не нужно указывать в декларации

Не нужно указывать движимое и недвижимое имущество, зарегистрированное в Казахстане (например, земельные участки, дома, прицепы, автомобили), так как сведения о наличии этих объектов уже имеются в государственных базах.

Также налоговые органы имеют информацию о счетах граждан в казахстанских банках (например, депозиты).

Нужно ли декларировать имеющийся кредит в казахстанском банке или микрофинансовой организации

Задолженность в казахстанском банке или микрофинансовой организации декларировать не нужно, так как государственные органы имеют данную информацию.

Нужно ли нотариально заверять задолженность

В целях декларирования задолженности физического лица перед другими лицами (кредиторская задолженность) и других лиц перед физическим лицом (дебиторская задолженность) данные обязательства должны быть нотариально заверены.

Таким образом, если вы кому-то заняли крупную сумму денег, чтобы в последующем не доказывать, откуда появились эти деньги, нужно иметь подтверждающий документ, заверенный у нотариуса (до 31 декабря 2023 года). То же самое касается и тех, кто деньги взял в долг. Эти данные обязательно нужно отразить в первоначальной декларации об активах и обязательствах (форма 250.00).

Нужно ли декларировать культурные ценности, ювелирные изделия и другое имущество

Физлицо вправе указать в декларации дорогостоящее имущество. Важный нюанс — стоимость вещи должна быть официально определена оценкой. Например, если физлицо имеет антиквариат, картины или шубы, цена за единицу которых превышает 1 000 МРП (т.е. 3 692 000 тенге), и пожелает указать это в декларации — для этого необходимо сделать их оценку у оценщика в соответствии с законодательством РК об оценочной деятельности, то есть иметь оценочную стоимость. Оценка должна быть по состоянию на 31 декабря 2023 года.

Нужно ли переоформить на себя автомобиль, купленный по доверенности

Да, необходимо будет иметь договор купли-продажи, чтобы в будущем у налоговых органов не возникло каких-либо вопросов о происхождении денег при покупке другого автомобиля взамен имеющегося.

Как проверить наличие активов и обязательств

• по ценным бумагам - https://portal.kacd.kz;
• по договорам о долевом участии в жилищном строительстве - https://homeportal.kz; https://www.gov.kz/services/3910?lang=ru;
• по объектам интеллектуальной собственности, авторского права - https://gosreestr.kazpatent.kz;
• по имуществу, переданному в доверительное управление - https://egov.kz/cms/ru/services/pass077_mu.

По наличию дебиторской/кредиторской задолженности (договор займа) необходимо направить запрос в Республиканскую нотариальную палату посредством системы Doculite.

Что делать, если есть наличные, превышающие сумму в 10 000 МРП (36 920 000 тенге)

Наличными в декларации можно показать не более 10 000 МРП (36 920 000 тенге). Все, что больше этой суммы, необходимо внести в банк или переводить в другие активы.

Нужно ли указывать имущество, которое было передано в доверительное управление

Да. При этом нужно будет указать наименование имущества, идентификационный номер имущества, ИИН/БИН доверительного управляющего, дату начала доверительного управления и дату окончания доверительного управления.

Какой год и период нужно указывать при сдаче декларации

Всеобщее декларирование предусматривает две формы декларации. В случае, если налогоплательщик относится к категории лиц второго этапа всеобщего декларирования и представляет в 2023 году впервые «входную» декларацию об активах и обязательствах формы 250.00, то при представлении указанной декларации необходимо указывать налоговый период «2023 год» (сведения будут отражаться по состоянию на 31 декабря 2022 года).

Декларация о доходах и имуществе форма 270.00 представляется ежегодно после представления декларации формы 250.00 по состоянию на 31 декабря отчетного налогового периода, то есть в 2025 году — за 2024 год с указанием года «2024» и т.д.

Что делать, если неправильно заполнил декларацию

В случае неверно заполненной декларации можно отозвать декларацию и представить по новой, правильно заполнив, если срок представления декларации еще не истек. Либо есть второй вариант: представить дополнительную декларацию с указанием правильных сведений.

Что будет, если не сдать вовремя декларацию

Кодекс РК «Об административных правонарушениях» устанавливает, что если первоначальная налоговая декларация будет предоставлена не в срок или же декларация будет содержать неполные, недостоверные сведения, то налоговые органы на первый раз ограничатся предупреждением.

При повторном нарушении со стороны физического лица в течение года после наложения административного взыскания повлечет за собой штраф в размере пятнадцати МРП (15*3 692 = 55 380 тенге, МРП взят за 2024 год).

Кроме того, физические лица могут лишиться собственных денег, уплачивая штраф при сокрытии объектов налогообложения в размере 200 процентов от суммы неуплаченных налогов, и в размере 300 процентов, если такое нарушение повторится.

Какая ответственность предусмотрена за непредставление декларации

• За непредставление декларации на первый раз предусмотрено предупреждение, за повторное нарушение в течение года – штраф в размере 15 МРП, т.е. 55 380 тенге (15 МРП * 3 692 тенге = 55 380 тенге).
• За представление неполных, недостоверных сведений в декларации на первый раз – предупреждение, за повторное нарушение в течение года – штраф в размере 3 МРП, т.е. 11 076 тенге.
• За сокрытие объектов налогообложения впервые в течение года – штраф 200% от суммы неуплаченных налогов, за повторное нарушение– штраф в размере 300%.
• Физические лица, скрывшие информацию о наличии имущества на праве собственности за пределами Казахстана, а также имеющие деньги в иностранных банках, находящихся за пределами Казахстана, уплатят штраф в размере 100 МРП, т.е. 369 200 тенге.
• На сайте Комитета государственных доходов Министерства финансов Казахстана в разделе «Всеобщее декларирование» размещена вся информация , в том числе пошаговая инструкция по заполнению декларации, видеоинструкция по проверке своих активов в РК.

Могут ли налоговые органы узнать о зарубежных счетах и активах, если их скрыть

Да, так как налоговые органы разных стран обмениваются данными.

Что будет необходимо отражать в последующих декларациях (ФНО 270.00)

В последующем ежегодно представляется декларация о доходах и имуществе (форма 270.00), в которой отражаются доходы, полученные за календарный год, сведения о приобретении либо отчуждении имущества как в Казахстане, так и за рубежом, а также источники покрытия расходов на их приобретение:

• доходы (от сдачи в аренду, продажи недвижимости, транспорта, ценных бумаг, цифровых активов, доходы из-за рубежа и др.);
• налоговые вычеты (например, расходы на мед. услуги, образование, выплаты по ипотеке);
• приобретение/отчуждение имущества, включая безвозмездно полученное (недвижимость, транспорт, ценные бумаги, цифровые активы и др.);
• источники приобретения дорогостоящего имущества;
• ценные бумаги, цифровые активы (биткоины и др.);
• договор долевого участия (доля в жилом здании);
• инвестиционное золото (золото в слитках);
• нотариально заверенные договора займов физических лиц;
• доля участия в иностранной компании;
• недвижимость и транспорт за рубежом;
• деньги в иностранном банке свыше 1 000 МРП, т.е. 3 692 000 тенге.

Необходимо максимально достоверно задекларировать активы, находящиеся за рубежом и в Казахстане. В дальнейшем стоимость активов будет учитываться при определении налогооблагаемого дохода.